一 扬州中小企业发展瓶颈与税收促进政策不足的分析

目前扬州有近4万家中小企业，占扬州企业总数的99%以上，就业人数占总就业人数的80%以上，经济总量占扬州工业总产值的70%以上。扬州中小企业中，规模以上企业达2300多家，亿元以上企业280家，对全市国民经济和社会发展的贡献持续增大。同时，中小企业以劳力密集型为主，较好地缓解了地方就业压力。

在国际金融危机的影响下，中小企业发展面临着严峻挑战，江苏省于2009年提出了促进中小企业发展的18条税收优惠措施。本文选取各种类型的企业进行了问卷调查，内容包括企业目前发展的束缚和困难、企业对税收优惠政策的评价和期望，以及企业对税务机关服务的评价和期望等。调查结果真实反映了扬州市中小企业生产经营瓶颈和税收政策促进其发展的不足。

（一）中小企业的发展瓶颈

1.融资瓶颈

融资难所引起的中小企业资金匮乏，已经制约和影响到中小企业的生存和发展。图1表明了调查样本的中小企业融资（负债型融资）现状。首先，我国市场准入过高的融资制度，使中小企业上市融资目前困难重重。其次，大多的金融机构为规避风险尽量推拒中小企业或是控制发债规模。最后，尚未建立健全完善中小企业贷款担保机制，社会富余资本无法很流畅地进入受资金匮乏困扰的中小企业。

图1 中小企业融资（负债型融资）现状

2.创新瓶颈

大多数中小企业与大型企业相比技术装备落后，技术力量短缺，研究开发能力低下。其中以民营、私营企业和乡镇企业问题最为突出。调查中，企业“自主研发获得主要技术”比例为16.94%，而“外购设备取得”为36.29%、“外购技术取得”为31.45%、“以技术投资入股取得”为8.87%、“其他”为6.45%，这显然影响中小企业的市场竞争力，而且也使它们难以应对由于宏观经济环境变化而面临的产业升级、结构调整等问题。

3.市场瓶颈

2008年下半年以来，中小企业面临着国际市场需求骤减和国内需求不足的双重挑战。此次所调查的行业企业涵盖了高新技术企业、纺织行业企业、出口型企业、交通运输业、建筑房地产行业、为中小企业发展提供技术、风险投资和信用担保行业以及地方特色行业等。企业主要经营难题在问卷调查中有集中的综合反映，而且根据样本的不同存在很大的差异。^[1]对高新技术企业来说，“市场竞争加剧，企业缺乏核心竞争力”是当前面临的主要经营难题，但是其他企业对该选项却不一样认同；“产品库存大，市场萎缩”对纺织企业和出口型企业都是首要重要的问题；而“原材料成本波动”是交通运输企业和地方特色企业的首要的问题；“流动资金减少，资金链紧张”是提供技术、风投、信用担保企业的首要问题。然后我们进一步发现，从样本总体的选择结果上可以得出，“原材料成本波动”、“产品库存大，市场萎缩”、“流动资金减少，资金链紧张”重要性较高。详细如表1所示：

表1 企业目前主要经营难题的调查结果

4.政策瓶颈

税收优惠政策是支持中小企业发展的重要方面，但是我国有关中小企业的税收优惠政策还比较零散和不规范，缺乏相配套、针对性强且较为系统的中小企业税收优惠政策法律体系，导致现行税收政策实施效果不明显，有12.1%的被调查企业认为“税收优惠政策只是少量地降低成本，没有其他大的作用”。说明税收优惠政策在体系的设置上缺乏足够的科学性和合理性，不能激励市场主体进行技术和管理等方面的改进。

（二）税收促进政策不足的分析

1.税收优惠力度不足

在调查中，对当前税收环境评价中前三位的评价分别是：“税收负担重，纳税有困难”、“税收检查对企业经营干扰大”、“税负不公平，同样条件的企业享受不到公平的待遇”。在征管实践中，现行政策也存在优惠面较窄、创投企业门槛高、微利企业优惠不足等缺陷。

2.政策管理有待优化

为防止纳税人出现偷逃税情况，落实税收优惠政策时都要求纳税人主动申请并递交相关资料给主管税务机关备案审批，但是不同税种分别享受优惠时相关资料的处理存在重复报送的问题。因此在具体操作中，被调查企业反映出税务机关“办理手续太繁琐”和“相近条件企业间享受税收优惠政策差距太大”的困难。因此即使政策本身具有极大的导向性，但如落实时没有充分考虑到纳税人的利益，也不利于预期目标的实现。

3.税收征管存在缺陷

一方面，中