一 青海地方税收收入结构与经济发展关系实证分析

近年来，随着青海区域经济驶入发展的快车道，青海的综合实力得到明显提升，与内陆发达地区的整体差距持续缩小。为适应经济的快速稳定发展态势，青海地方税收结构不断优化，收入连年攀升。近五年，地税收入总量先后突破30亿元、40亿元、50亿元、70亿元和100亿元关口。

（一）地税收入跨越式发展，区域经济快速稳定运行

2012年，面对经济下行，全国税收增速普遍下滑，以及上年高幅增长形成高基数等多种困难形势，全省地税全年共组织税收收入123.25亿元，同比增收20.6亿元，增长20%，超收2.1亿元，税收增速比全国11.2%的平均水平高出8.8个百分点，在全国居第八位，西北五省排名第二。5年间共组织税收405.43亿元，比前14年（1994～2007年）的税收总和172亿元增长了1.36倍，年均增收18亿元，增长30.1%，快于上个5年3.7个百分点，为青海地方经济发展做出了应有的贡献（见图1）。

图1 2008～2012年青海地税税收收入发展趋势

2013年，全球经济环境持续恶化，面对国际国内经济增长的不确定性和政策的多变性，加之上年基数起伏较大等多重不利因素影响，全国税收呈现低幅增长。青海省各级地税部门采取多种有力措施，取得了显著成效。截至2013年9月底，全省地税部门累计征收税收收入113.68亿元，同比增收17.11亿元，增长17.7%，完成年度计划的78.16%，超过序时进度3.2个百分点。预计全年将实现税收收入150亿元，增长22%。地税收入平稳较快增长，一定程度上映射出地方经济顺时企稳回升的向好趋势。

（二）宏观税负逐年上升，地方税收快于经济增长

从近5年来税收收入与经济指标比对分析结果来看，2008年青海生产总值突破千亿元大关，2010年、2011年GDP分别达到1350.43亿元和1634.72亿元。2010年提前实现了经济总量比2006年翻一番的预期目标，2012年全省GDP实现1884.5亿元，比2007年增长了1.4倍。同一时期，税收占GDP比重（宏观税负）、占财政一般预算收入比重呈逐年递增趋势，近5年税收占GDP比重为5.82%，比上个5年提高2.04个百分点；占财政一般预算收入比重为36.93%，比上个5年提高7.2个百分点；综合测算5年平均税收弹性系数为1.6，表明这一时期地方税收收入快于经济增长速度。一方面凸显了经济与地方税收结构的相关性进一步加强，另一方面，也是近年来为发挥税收调节社会分配等职能作用，税收政策不断调整到与经济发展相适应的步调上来的集中体现。同时，地方经济又好又快发展为这一时期地方税收收入的稳步增长提供了坚实的基础。

（三）税种结构发生积极变化，投资拉动与资源开采型经济提速特征明显

随着西部大开发战略的深入实施以及全省经济结构调整步伐的进一步加大，青海现有地方税种结构发生了显著变化，初步形成了以营业税、企业所得税、个人所得税、资源税和城市维护建设税为主，房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、土地增值税为辅的税种分布格局。5年来五大主体税种累计征收达到364.2亿元，占税收比重的89.8%。随着经济结构的改变和资源税、房产税、车船税、土地增值税等增收政策陆续出台，2009年契税、耕地占用税划转到地税部门征收以及国家“营改增”改革的进一步实施，地方税收一改营业税“一税独大”的局面，客观上悄然改变着流转税占比高的税收格局，地方税收的税收收入结构在未来一段时间也将面临新的变局。5年来营业税占税收比重为45.14%，比上个5年减少了4.35个百分点；资源税从上个5年的7.44亿元猛增到53.46亿元，占税收比重从上个5年的7.1%上升至13.1%。两项所得税（企业所得税、个人所得税）由于落实优惠等减税政策多，增税政策少，增长后劲明显不足，占税收比重处下滑态势（见图2）。

图2 2008～2012年青海地税各地方税种情况

（四）重点地区支撑作用明显，资源型地区税收快速增长，新型产业园区经济成为地方税收新的增长点

从全省分地区税收结构看，近年来，在国家促进区域经济协调发展的政策驱动下，青海省东、中、西部地区税收稳步向与经济良性互动的方向发展转变，地方税收收入持续稳定增长。但由于各地自然环境、经济发展水平和产业结构等方面的差异，五年间各区域税收收入规模差距逐步拉大，显现地税收入在地区分布结构上的不均衡性。长期以来，地区间税收增长空间形成以西宁为主、其他地区为辅的局面。从近五年税收收