一、“九五”期间税收与经济运行关系分析及对当前经济与税收形势的总体判断

1.“九五”时期税收与经济关系分析

1996～2000年是中国国民经济“九五”计划时期。这一时期正是中国经济进入新一轮周期性波动时期。“九五”头4年经济增长速度连续下降，从9.8%、8.6%、7.8%下降至7.1%。2000年第一季度才开始出现回升。在此期间，从1997年开始，物价下降，先是出现生产资料价格指数下降1.1%，而后1998年出现社会商品零售价格指数、居民消费价格指数和生产资料价格指数都下降的情况，直至2000年6月份居民消费价格指数和生产资料价格指数略有上升，但零售价格指数仍下降1.9%。这就是所谓的1998年以来中国出现的通货紧缩现象，史无前例。从经济增长率与价格上涨率等指标变化及政策调整看，可以发现中国“九五”时期经济运行中的一些重要特点：

①2000年第一、第二季度出现的经济增长回升是在积极财政政策效果拉动下实现的回升，稳定增长的根基并不牢靠。主要是经济结构调整和企业技术进步尚未体现出明显作用。

②与以往经济周期波动相比，1996～1999年经济波动振幅较小，波谷的经济增速在历史上最高。

③在经济出现波动的同时，伴随出现通货紧缩现象。

④供大于求的买方市场的出现是中国历史上前所未有的。

⑤集中运用多种经济政策工具实现宏观调控，以扩大内需，是历史上少有的。注意配套运用税率、利率等市场经济杠杆，以及财政贴息等手段，效果比较明显，积累了一定的经验。

从税收与经济运行关系看，在中国市场经济体制初步建立与形成过程中，实践证明经济对税收的决定、影响作用更为明显；税收对经济的调控层面与作用力度更为显著。如下一些规律和特点值得研究。

首先，经济不仅从总量方面决定税收，而且更明显的从结构方面决定税收。这种决定的含义比较集中地表现在税收负担轻重、税收政策效果、税制与经济的适应性等方面。

其次，经济周期从根本上决定税收周期，但是由于中国经济体制与财政体制改革滞后存在的缺陷，税收周期存在反经济周期的现象。即1996年以来，经济增长速度下降，税收收入增速在上升，税收超经济增长，税收收入对经济增长的弹性超过1。1996年各项税收收入弹性为1.43、1997年为1.97、1998年为2.40、1999年为3.37（见表1）。预计2000年的税收弹性仍会超过3。

为什么会出现税收周期反经济周期的现象？其主要原因是：

其一，国家财政分配中支出的刚性，要求从收入体制上予以保证，税收收入增长目标也是刚性，自然是年年按计划增收。

其二，地方政府支出规模年年扩张，税收收入任务在许多地区年年追加，致使税收增长幅度年年超计划提高。

其三，在经济回落情况下，经济增长规模相应有所缩小，依靠经济增长提供的税收收入也有所减少，但是为了实现年度既定的税收收入增量目标，需要采取强化征管等手段取得收入，在此情况下不会造成税收收入总目标的减少。

表1 1995～1999年经济增长、税收增长与税收弹性

另外，在世界经济一体化和新经济趋势下，许多经济矛盾集中地反映到税收上来。不仅需要实现税制与国际接轨问题，也需要考虑税制适应本国国情与经济发展问题，还需要考虑维护国家经济利益等问题。如加入WTO面临的种种挑战与机遇等问题，使得税收分配的国际国内环境更为复杂，难度更大，理由有：

第一，现代科技迅速发展，新的产业的出现与新的经贸交易活动的出现，生产经营活动与行为发生很大变化，国民收入的创造与形成场所、时间发生很大变化，税收的分布发生很大变化，相应税制、税收管理需要做出调整。

第二，中国非公有制经济迅速发展，所有制结构的变化很大，经济增长构成比重产生变化，税收政策的调整极为重要。

第三，解决中国区域经济发展不平衡问题，是税收政策配合产业政策与其他政策调整的重点。而实现资本、劳动力合理流动与配置是政策运用的极为主要的目标之一。

2.对当前经济与税收形势的判断

①经济发展出现新的转折，为税收收入增长奠定税源基础。1996～1999年中国经济出现新一轮的经济周期波动。主要经济指标下降，对税收收入产生直接影响的GDP增长速度1999年回落至7.1%；物价继续在低位运行，通货紧缩的局面依然存在，对税源增长的影响是负面的。椐初步测算，1998年、1999年两年依靠经济增长提供的税收收入增量比均为25%左右。同时