ZB2013（0618）-0033/0121-SD021/0077

编者按：2012年9月12日，时任国务院副总理李克强在“第三届中阿经贸论坛”开幕式上宣布，在宁夏设立“内陆开放型经济试验区”和“银川综合保税区”。2013年4月7～12日，中国社会科学院财经战略研究院国情调研课题组前赴宁夏，从“向西开放”和“中阿合作”的角度对宁夏两区建设进行调研，首批成果从贸易、金融、财税、能源等方面进行了分析。

一 西部地区财政收支之间面临的矛盾

首先，西部地区财政收支矛盾较为突出，对上级转移支付的依赖度较高。西部地区经济总量偏小，工业基础比较薄弱，财政收入能力较弱。同时，西部地区在民族团结、边疆建设、生态保护、教育文化、社会保障等领域支出刚性较强，规模较大。因此，西部地区必须依赖上级转移支付。以宁夏中卫市为例，全市一般预算支出的85%来自上级转移支付收入，海原县更是高达97%。此外，转移支付中专项转移支付占有相当大的比例，它往往需要地方政府提供相应的配套资金，但西部地区往往无力筹措配套资金。

其次，税源与税收不一致问题较为突出。设立在西部地区的分支机构，其利润需要汇集到东部地区总部汇总缴纳企业所得税。该管理体制使得地区之间财政收入差距呈现扩大趋势。2013年1月1日，国家税务总局开始实行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》，一定程度上解决了税收与税源的背离问题，但是该制度没有将邮政类、金融类、石油天然气类等中央企业和铁路运输类企业纳入分配范围。并且，现行办法中的分配比例较低，纳入分配范围的企业只将汇总纳税企业当期应纳所得税额的一半分配给分支机构所在地。

再次，西部地区的税制结构特征以流转税为主体，地方税较为薄弱。西部地区的增值税和营业税等流转税占主体的特征更为明显。2012年，银川市营业税和增值税收入占地方本级税收收入的比重高达57.7%，而企业所得税比重仅为7.9%。这种税制结构特点加大了地方政府对于增值税和营业税的依赖，这会鼓励地方政府在投资时“重过程、轻结果”。即使西部地区企业可以享受相关企业所得税优惠，由于该税种规模太小，实际效果也无法充分体现。

最后，西部地区从第三产业获取的营业税规模普遍较小，不得不依赖非税收入和政府性基金收入来弥补财政支出的缺口。2012年，银川市非税收入和政府性基金收入占全部地方本级财政收入的比重高达54.6%，其很大比例是土地出让金收入。一旦“营改增”继续推进，地方税更加“岌岌可危”，即使在过渡期中维持现行体制不变，也不是一个稳定的“长久之计”。

二 对目前西部地区经济发展重点的定位

第一，深刻认识基础设施因素在西部地区经济发展中的角色。企业进行区位选择时，行政服务、资源优势、市场需求、基础设施等区位优势是它们首要考虑的因素。

西部地区在尽力营造一个良好的行政服务环境，该地区的劳动力、土地、矿产等资源优势也十分明显，我国庞大的人口规模及其消费升级所带来的市场需求规模，将为西部地区承接东部产业转移带来较好的市场需求环境。

事实上，西部地区发展的瓶颈因素是基础设施。长期以来，西部地区的交通、通信等各项基础设施比较薄弱。目前最紧迫的任务是，加快完善基础设施，吸引资金、技术、人才等资源流入本地区。

第二，西部地区应该遵循规划先行，避免资源掠夺式的增长路径。西部地区生态环境较为脆弱，这要求它必须把生态环境保护作为重要的发展战略，避免走入传统“先污染、后治理”的路径。

总之，一旦西部地区的基础设施条件趋于成熟，国内外投资就会加速向西部地区布局，就能够实现经济发展和生态环境保护相兼容的目标。

三 支持西部地区经济发展的财税政策建议

第一，深刻认识西部地区的重要战略地位，加大中央政府对于西部地区基础设施的财政投入。以宁夏回族自治区为例，该地区独特的宗教优势，为我国直接对接中东国家、获取可靠的石油能源保障提供了基础条件。从国家政治、军事战略的角度考虑，中央有必要从预算内资金和国债投资两个方面加强对该地区的基础设施投入。

第二，完善西部地区的纵向和横向生态补偿机制。生态功能区的建设限制了西部地区的经济发展，应该在这些区域探索建立生态补偿机制。一是中央政府对西部地区的纵向生态补偿机制。建议提高均衡性转移