基金会财务管理评估是一个较为专业的内容，目前国内也没有较为细致的介绍基金会财务管理体系的文章或者著作，故而该章部分内容将从最基本的概念入手，从规范的角度来阐述基金会财务管理应该是怎样的，在具体的评估之中，则依据其相对应的评价指标，针对该项指标从基金会运作的规范程度进行评估。

一 财务管理的概念

很多人往往把财务管理和会计这两个概念混为一谈，简单地认为财务工作就是记记账而已，根本就没有财务管理的概念。其实，从专业角度看，会计核算和财务管理是两个概念，财务管理与会计核算在性质、地位、范围与运动规律上有明显的区别。两者之间既有区别又有联系（本章前两部分所说的财务管理是一个狭义的概念，到了第三部分，则是一个广义的概念，包括会计核算、财务管理和监督）。

（一）财务管理与会计核算

1.会计（accounting）

会计是以货币为主要计量单位，以权责发生制为基础，运用专门方法填制会计凭证、登记会计账簿，对基金会的经济活动进行确认、计量和报告，提供真实可靠的会计信息，编制财务会计报告，以反映基金会的财务状况、运营成果和现金流量。

会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。会计核算职能是指主要运用货币计量形式，通过确认、计量、记录和报告，从数量上连续、系统和完整地反映各个单位的经济活动情况，为加强经济管理和提高经济效益提供会计信息。会计监督主要是以国家的财经法规、政策、制度、纪律和会计信息为依据，对将进行和已经进行的经济活动进行合理合法的监督。会计监督按其经济活动过程的关系，分为事前、事中和事后监督。会计监督的内容主要包括分析会计核算资料、检查遵纪守法情况、评价活动成果、确定经营目标、调整计划等内容。

会计对基金会经济活动进行核算的过程，也就是实行监督的过程。通过会计监督，能促使基金会改善管理水平，提高基金会运作效率。

2.财务管理（Financial Management）

随着社会经济的发展，人们在从事经济活动中根据需要逐步开展预测、决策、控制和分析等一系列的管理活动，这就形成了财务管理。基金会财务管理的内容主要包括：资金的筹集与各项资产负债管理、投资管理、收支及结余的管理（营运资金管理）、预算管理、财务报告的管理及财务监督。

简单地说，财务管理是组织基金会财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。

基金会财务活动主要指基金会的资金活动，包括：

·资金募集：指正式通过各种渠道，包括捐赠、财政拨款等方法把资金集中起来。

·资金使用：指为实现基金会的宗旨，达到基金会价值最大化的目标，将从各种渠道筹集的资金进行分配和使用，投放到各种形态的资产上，如存货、现金、固定资产等。

·投资：就是通过各种形态的投资活动，实现资产保值、增值。

财务活动的三个表现形式不是相互割裂、互不相关的，而是相互联系、互相依存的。

财务关系是指基金会在资金运作中与各方面发生的经济关系，包括与国家、捐赠者、受助对象、其他基金会、基金会内部各单位以及职工之间的财务关系。

3.财务管理与会计的关系

会计核算和财务管理既有不同又有联系，会计核算是财务管理的基础，财务管理是核心。

财务管理是在会计核算的基础上进行的，如果会计核算不规范，提供的会计信息不准确、不完整（不真实）或不及时，就不能产生好的财务管理效果，甚至可能会误导管理，误导决策，给基金会的运营带来不必要的损失（或有可能无法实施财务管理）。

这就对会计工作提出了更高的要求，会计核算不应该是事后做账的概念，而是在任何一笔业务发生前期就要开始涉及，是财务管理的源头。正如前所述对经济活动进行核算的过程，也就是实行监督的过程。同时，如果没有财务管理，进行会计核算所产生的会计信息就可能会不真实，或根本就无法产生。

基金会在管理过程中，不能重核算轻管理，或者重管理轻核算，两者是相辅相成的。基金会在搞好会计核算的同时更要加大财务管理力度，充分发挥财务管理的职能作用。

（二）基金会财务管理中存在的问题

第一，国家法律、法规、制度不完善，特别是财务管理方面的制度和研究不足。会计核算尚有会计制度，而财务管理除条例中有所涉及外，并无太多依据。基金会行为规范只是为财务管理提供了