科技创新是反映一个国家国际竞争力的重要标志，党的“十七大”提出了加快转变经济发展方式的战略任务，其中一项重要的具体内容，就是加快推进自主创新，谋求经济长远发展主动权，形成长期竞争优势，为加快经济发展方式转变提供强有力的科技支撑。税收政策作为国家实施宏观调控的重要工具，应为促进科技创新、提高自主创新能力创造良好的制度环境。

一 现行扶持科技创新的税收政策的主要内容

总体来看，我国目前为推动企业科技创新所实施的一系列税收激励政策，覆盖范围较广，不仅对创新企业在创新活动初始化、产业化和商业化各个阶段均实施了相应的税收激励措施，而且对一些在企业创新中起重要支撑作用的参与主体，如创业投资机构、科技企业孵化器、创新基金等，也给予了必要的税收支持；政策优惠种类丰富，涉及增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税等多个税种，既有降低税率、定期减免等直接优惠方式，更有加计扣除、加速折旧、投资抵免等间接优惠方式，有效地降低了科技创新税收负担，体现了鼓励科技创新的政策导向，有力地配合了“创新型国家”战略的实施。依据不同扶持对象，其主要内容大致可归结为以下几个方面。

（一）鼓励高新技术产业发展

一是鼓励高新技术企业发展的普惠政策。对经认定的国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。对经济特区和上海浦东新区新办高新技术企业，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收。对创业投资企业以股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%抵扣应缴纳的企业所得税。二是针对软件和集成电路产业的特殊优惠政策。对软件企业和集成电路设计企业分别给予了企业所得税“两免三减半”、职工教育经费全额税前扣除的优惠，其中对软件企业增值税税负超过3%的部分实行即征即退，对国家规划布局内的重点软件企业可减按10%税率征收企业所得税；对集成电路生产企业，视集成电路产品线宽大小分别给予企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”的优惠，同时对其生产性设备允许加速折旧，对其再投资给予退税。三是对国内企业为生产国家支持发展的重大技术装备和产品而确有必要进口的关键零部件及原材料，免征进口关税和增值税。

（二）鼓励企业自主创新和技术改造

此类税收政策的激励方向主要在于动员和引导社会各方面力量，加大对企业创新所需的要素资源投入，包括资金、技术、人才以及其他软硬件配套设施等，从而为后续创新活动有效开展奠定良好的基础。一是鼓励研究开发投入的税收政策。对企业研究开发费用，可以按照实际发生额的150%在企业所得税税前扣除；对个人独资或合伙企业，研究开发费用以及为研发而购置单台价值5万元以下的测试仪器和试验性装置所发生的费用，准予在当期个人所得税税前一次性扣除。对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收，对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税。二是激励引进创新人才的税收政策。对经人事部、教育部或其授权部门认定的高层次留学人才和海外科技专家，以合理方式进境的科研、教学用品及自用机动车辆（每人1辆）或其他常备自用物品，可免税验放；对回国服务的留学人员和长期来华定居专家进口自用小汽车（每人1辆），免征车辆购置税；对国务院部委颁发的科学、技术等方面的奖金以及全国职工技术创新成果获奖者所得奖金，免征个人所得税。三是鼓励科技捐赠的税收政策。企事业单位、社会团体和个人，通过公益性的社会团体和国家机关向科技型中小企业技术创新基金和经国务院批准设立的其他激励企业自主创新的基金的捐赠，可按国家有关规定，在缴纳企业所得税和个人所得税时予以扣除。四是鼓励技术设备生产和更新的税收优惠政策。对企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以缩短折旧年限或实行加速折旧。自2009年起，在全国范围内实施增值税转型改革，对企业购进机器设备类固定资产实行进项抵扣。

（三）鼓励科研成果产业化

一是鼓励科研成果转让。对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。对企业在一个年度内技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业