在中国，经济结构主要表现在产业和行业结构上。同样税收收入（本文以下简称税收）结构也表现在产业和行业结构上，相应地用税收与经济（一般用国内生产总值来表示）之比，来表现宏观税负（或产业、行业税负）状况。

一 中国产业的经济结构、税收结构及税负状况

（一）中国产业经济结构状况分析

近年来中国产业经济结构不断优化，主要表现在：第一产业所占比重稳步微降，第二产业所占比重逐年下降，第三产业所占比重逐年上升。

从表1可以看出，中国第一产业比重从2010年的9.6%，下降到2014年的9.2%，下降了0.4个百分点；第二产业比重从2010年的46.2%，下降到2014年的42.7%，下降了3.5个百分点；第三产业比重则从2010年的44.2%，上升到2014年的48.1%，上升了3.9个百分点，已经高于第二产业5.4个百分点，成为中国第一大产业。

表1 2010～2014年中国三次产业状况及结构

中国产业经济结构不断改善已经成为一种不可逆转的常态，预测未来中国第三产业比重还会逐年提高，第二产业比重会逐年降低，第一产业继续保持小幅微降状态。这种产业经济结构的变化趋势，符合国际惯例，为中国逐渐向发达市场经济国家迈进，提供了基础。

从图1可以明显看出，2012年中国产业结构是一个重要调整拐点，在该拐点处，第三产业所占比重开始超过第二产业，之后这种趋势便一发不可逆转，第三产业成为中国第一大产业的地位更加稳固。

图1 2011～2014年中国三次产业结构变化

（二）中国产业税收结构状况分析

在中国，由于第一产业（主要是农业）生产方式落后，生产效率不高，经济收益较低。为鼓励其生产，满足居民基本生活需要，对第一产业（农业）实行低于其他产业的轻税政策，业已取消了盛行几千年的农业税，仅对农产品加工业征收较轻的税收。中国税制主要以工商税制为主，基本是对第二产业和第三产业征税。

从表2可以明显看出，来自第一产业的税收2011年仅为81.26亿元，占全部税收的比重仅为0.08%，不到千分之一；来自第二产业税收占全部税收的比重从2011年的52.02%，逐年下降为2014年的46.34%，下降了5.68个百分点；相应的，第三产业税收占全部税收的比重从2011年的47.90%，提高到2014年的53.49%，上升了5.59个百分点，占比高出第二产业7.15个百分点。

表2 2010～2014年中国三次产业税收状况及结构

从图2可以明显看出，2012年中国产业税收结构同样是一个拐点，第三产业所占比重开始超过第二产业，以后这种趋势同样一发不可逆转，与产业经济结构基本相同。

图2 2011～2014年中国三次产业税收收入结构

（三）中国产业税负比较分析

宏观税收负担（简称宏观税负）是全部税收收入与国内生产总值（经济量）之比，具体到各产业税负，是来自各产业税收收入与其增加值之比。

由于中国采用以工商税制为主的税制，对第一产业实行税收优惠，加上第一产业增加值所占比重较低，宏观税负的高低变化主要受第二产业、第三产业税负高低以及它们增加值所占比重（产业经济结构）高低变化的影响。

从表3计算结果可以看出，中国第一产业税负很低，2011年仅为0.18%，到2014年上升到0.38%，提高了1.11倍，有逐年上升的趋势，这一现象应引起关注。第二产业税负从2011年的22.29%，提高到2012年的22.83%，随后又降为2013年、2014年的22.09%；第三产业税负从2011年的21.37%，提高到2012年的22.96%，随后又开始小幅下降，2014年降为22.64%。总体看，第二、三产业税负基本稳定，大体保持在22%～23%之间。除2011年第三产业税负低于第二产业外，其余年份均略高于第二产业，但是二者相差不大。

表3 2010～2014年中国三次产业税负比较

二 中国行业经济结构、税收结构及税负状况

在宏观经济背景下，以产业结构分析中国经济与税收，虽然可以找出一些问题，但由于三次产业分类过于综合，深层次问题无法探研。因此，必须从中观层次行业结构来分析经济和税收，进行行业分析，才能深入揭示行业结构变化对经济和税收的影响，从中找出隐含在经济结构内的因素。

（一）中国行业经济结构状况分析

根据《中国统计年鉴》列示，具体国民经济行业分类如下，详见表4。

表4 2010～2013年中国行业经济状况

续表

按照表4中所列行业及统计数据，农林牧渔业数据大于第一产业的农业口径；采矿业，制造业，电力、热力及水的生产和供应业（前述三个行业合称为工业），建筑业为第二产业；第三产