一 税收管理对规范发展社会组织的意义

（一）税收优惠政策是政府培育扶持社会组织的重要手段

通过税收优惠政策支持和鼓励社会组织的发展，是世界各国通行的做法。美国学者阿德勒认为，税收是促进非营利组织发展的最有效工具。这是因为社会组织在教育、卫生、社会福利、文化艺术、环境保护等多个领域提供了适应社会需要的公共物品或准公共物品，特别是为弱势群体提供特殊的公共服务，减轻了政府的负担，因此政府应当给予其减免税待遇。税收优惠政策可以视为政府对社会组织的间接补贴，而且由于非营利组织受到“利润不得分配”原则的限制，本身不分配财产和盈余，因此对社会组织的税收优惠最终将惠及服务对象，即不确定的社会公众。

（二）切实可行的公益捐赠减免税政策让企业和社会组织双赢

对社会组织的税收优惠政策包括两方面含义，一是对社会组织自身的税收减免，二是对向社会组织捐赠的个人、企业的纳税优惠。后者的目的是鼓励企业和个人向社会组织捐赠，支持公益事业，从而实现社会组织的可持续发展。企业向社会组织捐赠，往往需要考虑几个方面。首先，要让企业自愿地为社会组织捐款，必须让企业相信，通过社会组织，可以为社会提供更为优质的服务，这涉及社会组织整体的项目设计和执行能力、组织公信力，等等；其次，要让企业能够方便快捷地找到与企业社会责任战略目标相吻合的社会组织及公益项目；再次，在捐款的程序上，要简便易行，无须花费额外成本；最后，捐赠税前扣除的政策公开透明，手续便于操作。只有当这四个条件都满足了，才能够最大限度地促进企业向社会组织进行公益捐赠。切实可行的公益捐赠税前扣除政策和手续，是企业捐赠社会组织的最后一个环节，也是影响企业能否长期进行公益捐赠的重要环节。而对于社会组织来说，通过设计公益项目，提供公共服务，得到企业捐款，与企业建立战略伙伴关系，在财务上步入可持续发展轨道。公益捐赠税前扣除政策给热心公益的企业和投身公益的社会组织提供了结合点。在制定公共政策时，一方面要考虑政策的导向性，引导企业向哪几类社会组织捐款；另一方面就是完善政策的操作性，更好地为企业和社会组织服务。

（三）规范的税收管理可加大政府对社会组织的监管力度，降低直接登记的风险

《民政部、深圳市人民政府推进民政事业综合配套改革合作协议》要求深圳探索建立社会组织直接向民政部门申请登记的制度。直接登记是为了降低社会组织的登记门槛，给予社会组织更宽松的社会发展环境。直接登记看似是放松了政府对社会组织的管制，但其实是对政府的社会管理能力和水平提出了更高要求。如何化解直接登记可能带来的政治风险和管理责任，建立新的社会组织管理模式，是民政部门遇到的现实问题。规范社会组织税收管理是降低社会组织直接登记风险的有效手段，通过建立民政部门与税务部门联动的合作监管体系，形成信息共享机制，及时发现社会组织中可能存在的问题，做出监测和预警。

税收监管是整个社会组织监管中的重要环节之一，属于财务监管，具有操作性强、引导性强等特点。税务管理可以起到对社会组织的监测预警作用，让财税信息服务于民政部门对社会组织的监管实践，降低社会组织的失信风险，提升社会组织的公信力。税务管理可以改变社会组织的管理模式，从预防制向追惩制转变，从重入口管理向重行为管理转变，从重管制管理向重扶持管理转变。

（四）规范的税收管理有助于提升社会组织的内部治理水平

社会组织的税收管理与社会组织的内外部治理密切相关。从国际经验上看，优秀的组织内部治理是实现组织减免税的必要条件。在美国，主要是从税法上定义和鉴别非营利组织，对非营利组织的监管也主要是依靠国税法的调节，非营利（non-profit）和免税（tax-exempt）这两个术语在实际应用中具有同义性。为了获得并保持免税资格，每一家免税组织必须每年向国税局呈交关于其财务和活动状况的申报表（990表），并在网上公开每年的990表，且一旦有人索要，必须提供最近几年的990表复印件，供公众查询。这是因为非营利组织享受到了免税待遇，它就有义务做到信息的公开透明，就必须致力于提升自身的内部管理水平，保证其将各种资产用于公益事业。

因此，规范的税收管理同时